Как продавать без границ: секреты учета товаров из ЕАЭС?

Казахстанские компании все чаще выбирают оптимизированные схемы поставок, позволяя товарам из третьих стран напрямую достигать покупателей в других странах ЕАЭС. Например, товары могут закупаться в Китае, Турции или Корее и продаваться в России, минуя территорию Казахстана. Это упрощает и удешевляет логистику. Но как правильно отразить такие операции в бухгалтерском учете? Нужно ли оформлять СНТ и ЭСФ? Платить ли НДС? Давайте разберемся.

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан, импортом считается ввоз товаров на таможенную территорию ЕАЭС, а экспортом — реализация товаров, вывозимых с территории Казахстана. Если товар не ввозится и не вывозится с территории страны, то не возникает ни импорта, ни экспорта.

• НДС на импорт не уплачивается, так как отсутствует импорт.

• СНТ не оформляется, поскольку товар не покидает территорию Казахстана.

• ЭСФ оформляется с отметкой «Без НДС - не РК», так как местом реализации не признается территория Казахстана.

• Ввозные таможенные пошлины не уплачиваются, так как отсутствует ввоз.

Казахстанской компании необходимо лишь оформить накладную на отпуск запасов, как только право собственности на товар перейдет к ней согласно договору.

При учете таких операций важно правильно оформить документы от поставщика, такие как инвойс и договор, которые должны соответствовать законодательству страны поставщика. Поставщик также оформляет транспортную накладную (CMR).

Проводка по оприходованию товара выглядит следующим образом: Дт 1330 «Товары» (субсчет «Товары в пути») Кт 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков».

Реализация товара оформляется в момент его отгрузки покупателю. Для этого необходимо:

• выписать накладную на отпуск запасов;

• оформить ЭСФ с отметкой «без НДС – не РК».

Также следует признать доход от реализации в соответствии со статьями 225 и 226 НК РК. Проводка по реализации товара: Дт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» Кт 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг». Списание себестоимости реализованного товара оформляется проводкой: Дт 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг» Кт 1330 «Товары» (субсчет «Товары в пути»).

Доход от реализации необходимо учесть в совокупном годовом доходе и уплатить КПН по ставке, соответствующей применяемому режиму налогообложения.

Что касается КПН у источника выплаты и НДС за нерезидента, то их уплачивать не нужно, но необходимо сдать расчет по форме 101.04. Доходы, выплаченные нерезиденту, следует отразить в графе V приложения к расчету 101.04.

В декларации по НДС обороты по таким сделкам указываются в строке 300.00.004, где фиксируются реализации товаров, работ и услуг, осуществленные плательщиком НДС, местом реализации которых не является Республика Казахстан.

Казахстанская компания также должна сдать отчеты 1-ПБ и 10-ПБ в Нацбанк РК, так как расчеты ведутся с нерезидентами.