Товар без паспорта: как легализовать незнакомца в бухгалтерии?

При закупке товаров у физических лиц, когда отсутствуют документы, подтверждающие сделку, ТОО сталкиваются с вопросом, как правильно оприходовать такие товары. Рассмотрим основные аспекты, связанные с этой процедурой, опираясь на Налоговый кодекс Республики Казахстан.

Первым шагом в данной ситуации является оформление договора. В большинстве случаев заключается договор гражданско-правового характера (ГПХ). В этом случае ТОО становится налоговым агентом и обязуется уплатить индивидуальный подоходный налог (ИПН) за физическое лицо.

Ключевым моментом является определение, является ли приобретаемый товар личным имуществом физического лица. Согласно пункту 26 статьи 319 НК РК, выплаты за приобретение личного имущества не рассматриваются как доход физического лица.

Личным имуществом физического лица считаются вещи, находящиеся в его собственности, при условии, что:

• они не используются в предпринимательской деятельности;
• не подлежат налогообложению ИПН.

Если товар не является личным имуществом, ТОО обязано уплатить ИПН и социальные платежи. В соответствии с пунктом 2 статьи 321 НК РК, в годовой доход физического лица включается доход от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, за исключением имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем.

Размер облагаемого дохода определяется следующим образом:

1. Сумма доходов, подлежащих налогообложению;
2. Минус сумма корректировки дохода;
3. Минус сумма налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов (ОПВ), взносов на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) и стандартных вычетов.

Налоговый агент также обязан уплатить ВОСМС. Согласно пунктам 2 и 3 статьи 29 Закона РК об обязательном социальном медицинском страховании, доходами физического лица по договорам ГПХ являются все начисленные доходы, за исключением определенных в законе.

Ежемесячный доход для расчета ВОСМС не должен превышать 10 минимальных заработных плат (МЗП). При уплате взносов с суммы дохода, равной 10 МЗП, не требуется уплата взносов с других доходов при наличии документа, подтверждающего уплату.

Если ТОО приобрело у физического лица (резидента РК) не личное имущество, то необходимо удержать:

• ИПН у источника выплаты — 10%;
• ВОСМС — 2% (предел 10 МЗП * 2%);
• ОПВ — отсутствует.

Согласно статье 412 НК РК, физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, не обязано выписывать электронные счета-фактуры (ЭСФ).

Если сделка касается личного имущества, физическому лицу следует представить заявление налоговому агенту, подтверждающее, что реализуемые вещи не использовались в предпринимательской деятельности и не подлежат налогообложению.

В случае отсутствия документов, товар будет считаться безвозмездно полученным имуществом. Согласно пунктам 1-3 статьи 238 НК РК, стоимость такого имущества признается доходом в налоговом периоде, в котором оно было получено.

Для определения размера дохода стоимость безвозмездно полученного имущества определяется по данным бухгалтерского учета, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи.

Если физическое лицо предоставит заявление о том, что реализуемые вещи не используются в предпринимательской деятельности, выплаты по договору купли-продажи не облагаются ИПН.

Таким образом, если ТОО приобрело товар у физического лица без документов, оно признает доход от безвозмездно полученного имущества. В учете такая операция оформляется проводкой Дт 1330 Кт 6290.