Новые правила налогообложения доходов нерезидентов в Казахстане: как изменения повлияют на бизнес и инвестиционный климат
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан разъясняет правила налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, получающих доходы из источников в Казахстане.
Общие положения
Согласно пункту 2 статьи 221 Налогового кодекса РК, нерезиденты обязаны уплачивать налоги с доходов, полученных из источников в Казахстане, в соответствии с налоговым законодательством.
Перечень доходов
Список доходов нерезидентов, относящихся к доходам из источников в Республике Казахстан, установлен в статье 679 Налогового кодекса.
Налогообложение без постоянного учреждения
Если деятельность юридического лица-нерезидента на территории Казахстана не приводит к образованию постоянного учреждения, налогообложение таких доходов осуществляется в соответствии с главой 72 Налогового кодекса.
Согласно статье 683 Налогового кодекса, доходы нерезидентов облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без вычетов.
Обязанности налогового агента
Налоговый агент отвечает за исчисление, удержание и перечисление налога, применяя ставки, предусмотренные статьей 682 Налогового кодекса. Удержание налога должно производиться:
- не позднее дня выплаты дохода по начисленным и фактически выплаченным доходам;
- не позднее срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу по начисленным, но не выплаченным доходам, отнесенным на вычеты.
Налоговый агент обязан перечислить удержанный налог:
- по начисленным и выплаченным доходам не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата;
- по начисленным, но не выплаченным доходам, отнесенным на вычеты, не позднее 10 календарных дней после установленного срока сдачи декларации по КПН;
- при выплате аванса (предоплаты) не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы аванса;
- при поставке товаров, выполнении работ или оказании услуг не позднее 25 календарных дней после окончания месяца начисления дохода нерезидента в пределах суммы соответствующих обязательств.
Специальные сроки уплаты
Для отдельных видов доходов, указанных в подпункте 39) пункта 1 статьи 679 Налогового кодекса, действуют специальные сроки уплаты, установленные статьей 684 Налогового кодекса.
Сроки представления расчетов
Налоговый агент обязан представлять расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидента, в следующие сроки:
- за I, II и III кварталы не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом;
- за IV квартал не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Кроме того, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение, не приводящую к образованию постоянного учреждения, обязаны представлять декларацию по КПН по месту нахождения в сроки, предусмотренные статьей 359 Налогового кодекса.
