Упрощенка или самозанятость: где выгоднее работать?

Согласно новому Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), который вступает в силу с 1 января 2026 года, налогоплательщикам доступны три специальных налоговых режима (СНР), помимо общего установленного порядка (ОУР):

1. на основе упрощенной декларации;
2. для самозанятых;
3. для крестьянских и фермерских хозяйств.

Налогоплательщики, которые намерены продолжать применять упрощенный режим в 2026 году, должны до 1 марта 2026 года подать уведомление в налоговую о применяемом режиме налогообложения, указав, что будет использоваться СНР на основе упрощенной декларации. Уведомление можно подать в бумажном виде или в электронной форме через веб-портал «электронное правительство» или специальное мобильное приложение. В противном случае, после 1 марта 2026 года, такие налогоплательщики будут автоматически переведены на ОУР с 1 января 2026 года.

Переход с упрощенки на СНР для самозанятых

Согласно статьям 715 и 718 НК РК, специальный налоговый режим для самозанятых могут применять физические лица – граждане Республики Казахстан, которые:

1. осуществляют один или несколько видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых;
2. не используют труд работников;
3. имеют доход, не превышающий 300 МРП в месяц (3 600 МРП в год).

Перечень разрешенных видов деятельности утверждается Правительством Республики Казахстан.

Условия перехода на СНР

Согласно пункту 4 статьи 716 НК РК, на соответствующий СНР могут перейти:

1. юридические лица, применяющие ОУР, – на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;
2. индивидуальные предприниматели, применяющие ОУР, – на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации и (или) специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;
3. индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, – на специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;
4. индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, – на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Таким образом, согласно статье 716 НК РК, перейти с упрощенного режима на самозанятость нельзя. Допустимо перейти только на ОУР или на СНР для крестьянских и фермерских хозяйств.

Статус самозанятых

Согласно пункту 2 статьи 718 НК РК, самозанятыми признаются физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. Это означает, что при наличии индивидуального предпринимательства на упрощенке оформить статус самозанятого невозможно.

Для применения СНР для самозанятых налогоплательщику необходимо закрыть индивидуальное предпринимательство на упрощенке и зарегистрироваться в качестве самозанятого как «вновь образованный» налогоплательщик, соблюдая требования к размеру дохода и виду деятельности.

Датой начала применения специального налогового режима для самозанятых будет считаться первый пробитый чек в приложении E-Salyq Business.