НДС в зачет: как правильно учесть разные ставки в нашем городе

С 1 января 2026 года в Налоговом кодексе Республики Казахстан произошли изменения в ставках налога на добавленную стоимость (НДС). Общая ставка НДС теперь составляет 16%, однако для определенных категорий товаров предусмотрены пониженные ставки в 5% и 10%.

Пониженные ставки НДС

К облагаемому обороту по реализации и импорту лекарственных средств и медицинских изделий применяется пониженная ставка НДС: с 1 января 2026 года - 5%, а с 1 января 2027 года - 10%. Это касается товаров, включенных в специальный перечень, утвержденный постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2025 года № 1204.

Условия для отнесения НДС в зачет

Согласно пункту 1 статьи 480 Налогового кодекса, для отнесения суммы НДС в зачет необходимо, чтобы покупатель товаров, работ и услуг был плательщиком НДС. Также в пункте 1 статьи 210 НК РК указано на необходимость ведения раздельного налогового учета при реализации товаров с различными ставками НДС.

Примеры отнесения НДС в зачет

Рассмотрим, как происходит отнесение НДС в зачет в зависимости от ставок:

• Если товар был приобретен по ставке НДС 5% и продан по ставке 16%, в зачет относится 5%.
• Если товар был приобретен по ставке НДС 16% и продан по ставке 5%, в зачет относится 16%.
• Если товар был приобретен без НДС и продан по ставке 5% или 16%, зачет НДС не производится.

Методы отнесения НДС в зачет

Если товар был приобретен с применением ставки НДС 16% или 5% и продан без НДС, то важно учитывать метод отнесения в зачет:

• При раздельном методе отнесения НДС в зачет, сумма НДС не подлежит зачету.
• При пропорциональном методе будет исчислена доля облагаемого оборота, и зачет будет определяться по итогам квартала.