Горизонтальный мониторинг налогоплательщиков в 2026 году: под лупой нового Налогового кодекса РК

Горизонтальный мониторинг налогоплательщиков в 2026 году представляет собой важный инструмент налогового контроля, который осуществляется на основе информационного взаимодействия между налоговыми органами и участниками мониторинга. Порядок его проведения регулируется статьями 146-150 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Горизонтальный мониторинг основывается на следующих принципах:

• взаимное доверие;
• минимизация налоговых рисков;
• изучение и анализ деятельности участника без вмешательства в его предпринимательскую деятельность;
• возможность получения предварительных разъяснений.

Участие в горизонтальном мониторинге является добровольным и осуществляется после подписания соглашения, которое заключается на срок не менее трех лет с возможностью продления или расторжения. Информационное взаимодействие происходит через витрину данных — специальную информационную систему для обмена документами и данными налоговой отчетности.

Участники горизонтального мониторинга обеспечивают информационное взаимодействие по следующим налогам и платежам:

• корпоративный подоходный налог;
• налог на добавленную стоимость;
• индивидуальный подоходный налог;
• социальный налог;
• налог на имущество;
• специальные платежи и налоги недропользователей;
• акциз.

Перечень налогов может быть расширен в соглашении о горизонтальном мониторинге. Налоговый контроль по налогам, по которым не осуществляется информационное взаимодействие, проводится в общеустановленном порядке.

Как принять участие в горизонтальном мониторинге?

Для участия в горизонтальном мониторинге налогоплательщик должен представить в уполномоченный орган заявление с приложением:

• общей информации о деятельности;
• информации о системе внутреннего контроля в сфере налогообложения;
• информации о витрине данных;
• описания раскрытия показателей налоговой отчетности и их взаимосвязей с другими документами.

Отчетный период горизонтального мониторинга

Отчетным периодом является календарный год. Налоговая может возобновить мониторинг за отчетный период на срок до 120 дней при наличии дополнительных данных или выявлении нарушений.

Горизонтальный мониторинг может проводиться как в течение отчетного периода, так и после его окончания, но не позднее 30 июня второго года, следующего за годом окончания соответствующего отчетного периода.

Какая информация используется для горизонтального мониторинга?

Мониторинг осуществляется на основе:

• анализа информации и документов, размещенных в витрине данных;
• отчетов участника по системе внутреннего контроля;
• других документов, имеющихся в налоговых органах.

Налоговая также может запрашивать дополнительные документы для анализа корректности налогового учета.

Оформление результатов горизонтального мониторинга

В ходе мониторинга налоговая:

• при выявлении нарушений направляет рекомендации участнику для самостоятельного устранения;
• может предложить рекомендации по улучшению системы внутреннего контроля.

Участник должен в течение 30 рабочих дней отреагировать на рекомендации, предоставив дополнительную налоговую отчетность или пояснения.

Уполномоченный орган в свою очередь должен в течение 30 рабочих дней предоставить ответ на пояснения участника.

Функции Консультативного совета

Для урегулирования разногласий между налоговой и участником мониторинга создается Консультативный совет. Он принимает решения по вопросам, отраженным в протоколе разногласий, и выдает мотивированные решения в течение пяти рабочих дней.

Участник, не согласный с решением, должен уведомить уполномоченный орган в течение 5 рабочих дней, а согласный — исполнить решение в установленные сроки.

В случае несогласия с решением или его неисполнения может проводиться тематическая налоговая проверка.

Налоговая также предоставляет предварительные разъяснения по запросам участников относительно планируемых сделок.