Неопределенность с декларацией 910: что делать, если доходы не указаны?

В процессе ведения бизнеса индивидуальные предприниматели (ИП), работающие на упрощенной системе налогообложения, могут столкнуться с ситуацией, когда после подачи налоговой декларации формы 910.00 они обнаруживают, что указанный доход не соответствует фактическому. В таких случаях возникает вопрос: как правильно поступить и нужно ли доплачивать налоги или пеню?

Правовые аспекты исправления ошибок в налоговой отчетности

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан, если налогоплательщик допустил ошибку в декларации или требуется внесение изменений, он имеет право на корректировку путем подачи дополнительной налоговой отчетности (пункт 1 статьи 211 НК РК). Данная декларация с признаком "дополнительная" подается за тот налоговый период, в котором были внесены изменения.

При этом, если в отчетности изменяются суммы, в дополнительной форме указывается разница между ранее указанными данными и фактическим налоговым обязательством. Например, если в основной декларации был указан доход в размере 2 000 000 тенге, а фактически он составил 2 150 000 тенге, то в дополнительной форме следует указать разницу — 150 000 тенге.

Сроки уплаты налогов, указанных в форме 910.00, определены в пункте 2 статьи 688 НК РК и составляют до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. В случае несвоевременной уплаты начисляется пеня, размер которой составляет 1,25 базовой ставки НБ РК за каждый день просрочки (пункт 2 статьи 117 НК РК).

Освобождение от уплаты налогов до 01.01.2023 г.

С 1 января 2020 года по 1 января 2023 года в Казахстане действовало освобождение от уплаты налогов для индивидуальных предпринимателей, которые являются субъектами микро- или малого предпринимательства и применяют специальные налоговые режимы, включая упрощенную систему налогообложения.

• Субъекты малого предпринимательства: среднегодовой доход до 300 000 МРП, численность работников до 100 человек.
• Субъекты микропредпринимательства: среднегодовой доход до 30 000 МРП, численность работников до 15 человек.

Однако освобождение не распространяется на налогоплательщиков, занимающихся определенными видами деятельности, такими как:

1. Оборот наркотических средств и психотропных веществ.
2. Производство и оптовая реализация подакцизной продукции.
3. Хранение зерна на хлебоприемных пунктах.
4. Лотерейная деятельность.
5. Игорный бизнес.
6. Оборот радиоактивных материалов.
7. Банковская деятельность и страхование.
8. Аудиторская деятельность.
9. Деятельность на рынке ценных бумаг.
10. Кредитные бюро.
11. Охранная деятельность.
12. Оборот гражданского и служебного оружия.
13. Недропользование.
14. Реализация полезных ископаемых.
15. Розничная реализация отдельных видов нефтепродуктов.
16. Внешнеэкономическая деятельность.

ИП на упрощенке, как правило, соответствует критериям микро- или малого предпринимательства, что позволяет ему воспользоваться освобождением от уплаты налогов до 2023 года. Если же предприниматель не указал в декларации 910.00 весь доход, ему необходимо подать дополнительную декларацию, указав разницу в суммах, при этом доплачивать налог и пеню не требуется.

В случае, если ИП попадает в список исключений и не имеет права на освобождение, ему следует:

• Подать дополнительную декларацию 910.00, указав разницу в доходах.
• Доплатить налог на доходы с разницы.
• Уплатить пеню.

Пример 1: ИП на упрощенке, попадающий под освобождение от уплаты налогов, в январе 2021 года подал декларацию 910.00 за второе полугодие 2020 года с доходом 30 000 000 тенге. После обнаружения необходимости корректировки, добавив 500 000 тенге, ему достаточно подать дополнительную декларацию, указав в ней только 500 000 тенге, без необходимости уплаты налога или пени.

Пример 2: ИП, занимающийся охранной деятельностью и не имеющий права на освобождение, в декларации указал доход 30 000 000 тенге и уплатил налог. После корректировки, добавив 500 000 тенге, ему необходимо подать дополнительную декларацию, исчислить налоги и пеню, а затем уплатить их в бюджет.

Таким образом, правильное понимание и соблюдение налогового законодательства позволяет избежать ненужных финансовых потерь и штрафов, а также способствует более эффективному ведению бизнеса.