Какую налоговую отчетность должен предоставлять сельхозкооператив?

Какую отчетность должен предоставлять в налоговую сельхозкооператив, применяющий СНР для сельскохозяйственных кооперативов?

Обратимся к НК РК.

СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов регулируется параграфом 1 Главы 78 НК РК.

Данный СНР предусматривает особый порядок исчисления КПН или ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, социального налога, налога на имущество, налога на транспортные средства.

Особенность применения СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов заключается в том, что производители сельхозпродукции и сельхозкооперативы, применяющие данный СНР, вправе уменьшить на 70% суммы следующих налогов, подлежащих уплате в бюджет:

• суммы КПН или ИПН (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты) - по доходам от осуществления деятельности, указанной в п.2 ст.698 НК РК;

• сумму социального налога - по объектам налогообложения, связанным с осуществлением деятельности, указанной в п.2 ст.698 НК РК;

• суммы налога на имущество, налога на транспортные средства - по объектам налогообложения, используемым при осуществлении деятельности, указанной в п.2 ст.698 НК РК.

При этом исчисление и уплату вышеперечисленных налогов производители сельскохозяйственной продукции, применяющие данный СНР, производят в общеустановленном порядке.

Таким образом, сельскохозяйственный производственный кооператив обязан представлять в налоговый орган по месту нахождения следующую налоговую отчетность (при наличии объектов обложения):

• Декларацию по ИПН и социальному налогу (ф.200.00) в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом согласно п.1 ст.355 и п.1 ст.489 НК РК;

• Расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства (ф.701.00) не позднее 5 июля текущего налогового периода согласно п.1 ст.496 НК РК;

• Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (ф.701.01) в срок не позднее 15 февраля отчетного года согласно п.1 ст.516 и п.1 ст.525 НК РК;

• Декларацию по форме 700.00 в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным согласно п.1 ст.496, п.3 ст.516, п.3 ст.525 НК РК.

• Расчет по плате за пользование земельными участками (ф.851.00) - если земельный участок находится на праве временного возмездного пользования в срок не позднее 20 февраля отчетного года согласно п.2 ст.565 НК РК;

• Декларацию по КПН (ф.100.00) в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным согласно п.1 ст.315 НК РК.

Следует учитывать сроки регистрации налогоплательщика. Например, если сельхозкооператив зарегистрирован в октябре 2023 г., то налоговые обязательства по земельному участку и по недвижимому имуществу у него возникают в течение налогового периода. Поэтому сельхозкооператив обязан согласно п.2 ст.516, п.2 ст.525 НК РК представить в налоговую по месту нахождения объектов налогообложения расчет текущих платежей по ф.701.01 в срок не позднее десяти календарных дней до наступления очередного (в течение налогового периода) срока уплаты текущих платежей. То есть, расчет по ф.701.01 должен быть представлен не позднее 10 календарных дней до 25 ноября (то есть до 15.11.2023 г.).

По налогу на транспортные средства расчет в 2023 г. не будет представляться, сумма налога будет рассчитана за период фактического нахождения транспортного средства на праве собственности сельхозкооператива и подлежит отражению в ф.700.00.

Если земельный участок у сельхозкооператива находится на праве временного возмездного землепользования, то согласно п.3 ст.565 НК РК нужно представить расчет текущих платежей по ф.851.00 не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем заключения договора аренды.

Если вам требуется помощь в составлении ф.700.00, 701.00, 851.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.