Международные аспекты освобождения от уплаты ИПН для индивидуальных предпринимателей с детьми-инвалидами
Налоговые льготы для ИП с детьми-инвалидами
Согласно новому Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), предусмотрены налоговые льготы по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) для лиц с инвалидностью и родителей детей с инвалидностью. Вопрос заключается в том, может ли индивидуальный предприниматель (ИП) на общем установленном режиме (ОУР) воспользоваться вычетом в размере 882 МРП, установленным для данной категории граждан.
Право на налоговые вычеты
Согласно статье 401 НК РК, физические лица-резиденты имеют право на применение налоговых вычетов, включая социальные вычеты. В частности, пункт 3 статьи 404 НК РК определяет, что социальным вычетом является 882 МРП за календарный год для:
- родителей, опекунов или попечителей ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста;
- родителей, опекунов или попечителей лица, признанного инвалидом с детства, на протяжении всей жизни такого лица.
Применение вычета для ИП
Важно отметить, что в статье 404 НК РК нет ограничений для применения данного вычета для родителей, являющихся индивидуальными предпринимателями. Это означает, что ИП на ОУР может применять вычет, если второй родитель не воспользовался им в отчетном году.
Документы для получения вычета
Для применения вычета необходимо предоставить документы, подтверждающие право на него. В случае инвалидности таким документом является справка о подтверждении инвалидности, которую можно получить онлайн на портале Egov.kz. Справку следует хранить в течение трех лет, согласно статье 65 НК РК.
Заполнение налоговой отчетности
Налоговые вычеты, кроме вычетов по обязательному пенсионному взносу и взносу на обязательное социальное медицинское страхование, применяются налоговым агентом на основании заявления физического лица и копий подтверждающих документов. Согласно пункту 2 статьи 404 НК РК, социальные налоговые вычеты применяются в том календарном году, в котором возникло основание для их применения.
При заполнении формы 220.00 индивидуальные предприниматели указывают суммы налоговых вычетов, включая 882 МРП по подпункту 3 пункта 1 статьи 404 НК РК. Если форма заполняется на бумажном носителе, каждый вид налогового вычета указывается в отдельной строке, а общая сумма вычетов — в первой строке.
Заключение
Таким образом, если индивидуальный предприниматель на ОУР является родителем ребенка-инвалида и не использовал вычет в 882 МРП в отчетном году, а второй родитель также не воспользовался этим правом, то ИП вправе применить данный вычет при исчислении ИПН. Для этого необходимо оформить соответствующие документы, включая заявление, справку об установлении инвалидности и копию свидетельства о рождении ребенка, которые должны храниться в бухгалтерии ИП.