Штрафы и простой вагонов: вычеты по КПН под вопросом?
Вычеты по корпоративному подоходному налогу: простой вагонов, штрафы и пени
При осуществлении железнодорожных перевозок расходы на простой вагонов, а также связанные с ними штрафы и пени могут занимать значительную долю в структуре затрат. Важно разобраться, можно ли отнести такие расходы на вычеты по корпоративному подоходному налогу (КПН).
Нормативная база
Согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК), расходы налогоплательщика, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода. Это осуществляется с учетом положений, установленных статьями 258–273 НК РК.
Условия для вычета
Согласно пункту 4 статьи 257 НК РК, вычеты производятся по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы. Это касается и неустоек, штрафов и пеней.
Неустойки и штрафы
В соответствии с пунктом 3 статьи 258 НК РК, вычету подлежат расходы по присужденным или признанным неустойкам (штрафам, пеням), за исключением:
- неустоек (штрафов, пеней) по договорам кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами;
- неустоек (штрафов, пеней), не относимых на вычеты на основании статьи 286 НК РК.
Перевыставление расходов
Если суммы штрафов, пеней и расходов за простой вагонов перевыставляются покупателю, для получающей стороны такие суммы признаются доходом при исчислении КПН.
НДС и его вычеты
Что касается налога на добавленную стоимость (НДС), порядок зависит от условий договора и характера выплат:
- Если суммы связаны с реализацией товаров, работ или услуг, они включаются в облагаемый оборот по НДС.
- Если штрафные санкции не связаны с реализацией, обязательств по НДС и выписке электронных счетов-фактур (ЭСФ) не возникает.
Порядок отнесения НДС на вычеты регулируется статьей 259 НК РК.
Рекомендации
Налогоплательщикам рекомендуется внимательно оформлять договорные отношения и подтверждающие документы, чтобы избежать проблем с вычетами по КПН и НДС.
