Упрощенка: Как уменьшить налогооблагаемый доход и не потерять в налоговом лесу
Согласно новому Налоговому кодексу Республики Казахстан, предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, могут законно сократить свои налоговые обязательства. Это возможно благодаря статье 724, которая регулирует порядок определения доходов при использовании специального налогового режима на основе упрощенной декларации.
Условия применения уменьшения налогооблагаемого дохода
Согласно пункту 1 статьи 724 НК РК, налогоплательщики на упрощенке имеют право уменьшить объект налогообложения (доход, не учитывающий расходы) на сумму расходов, связанных с выплатами заработной платы работникам. Это возможно, если доход налогоплательщика с начала года превысил 24 000 МРП, что в 2026 году составляет 103 800 000 тенге.
Пример применения
Рассмотрим пример. Индивидуальный предприниматель (ИП) на упрощенке ежемесячно выплачивает своим работникам заработную плату в размере 2 миллионов тенге. Доходы ИП за период с января по май 2026 года составили:
- Январь: 20 000 000 тг.
- Февраль: 20 000 000 тг.
- Март: 20 000 000 тг.
- Апрель: 25 000 000 тг.
- Май: 30 000 000 тг.
Итого за указанный период доход составил 115 000 000 тенге. В мае 2026 года доход нарастающим итогом превысил 24 000 МРП, что дает право ИП на уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму ФОТ.
Если в июне доход составил 30 000 000 тенге, то начиная с мая и до декабря 2026 года, ИП может ежемесячно уменьшать объект налогообложения на 2 миллиона тенге.
Расчет налоговых обязательств
Если ИП не воспользуется правом на уменьшение, то ИПН к уплате за первое полугодие 2026 года составит:
- 20 000 000 + 20 000 000 + 20 000 000 + 25 000 000 + 30 000 000 + 30 000 000 = 145 000 000 тг.
При ставке ИПН 3% для упрощенки в Алматы, сумма налога составит:
- 145 000 000 * 3% = 4 350 000 тг.
Если же ИП воспользуется правом на уменьшение, то расчет будет следующим:
- 145 000 000 - 2 000 000 (май) - 2 000 000 (июнь) = 141 000 000 тг.
Соответственно, ИПН к уплате составит:
- 141 000 000 * 3% = 4 230 000 тг.
Таким образом, экономия на ИПН составит:
- 4 350 000 - 4 230 000 = 120 000 тг.