Международный опыт: Открытие ИП и альтернативные варианты налогообложения при превышении дохода в 360 МРП
Вопрос о необходимости регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) для физических лиц, получающих доход от реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг, становится актуальным при превышении дохода в 360-кратный размер минимальной расчетной величины (МРП).
Согласно Предпринимательскому кодексу Республики Казахстан, обязательной государственной регистрации подлежат физические лица, которые соответствуют одному из следующих условий:
- используют труд наемных работников на постоянной основе;
- имеют годовой доход от частного предпринимательства, превышающий 360 МРП, установленный законом о республиканском бюджете на 1 января соответствующего финансового года.
Однако, согласно пункту 3 статьи 35 того же кодекса, физические лица, не использующие труд работников на постоянной основе, могут не регистрироваться в качестве ИП, если их доходы подлежат налогообложению по следующим категориям:
- доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты;
- доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно;
- доходы, подлежащие налогообложению в рамках специальных налоговых режимов для самозанятых.
К доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно, относится доход от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг лицам, не являющимся налоговыми агентами. Это означает, что физическое лицо вправе не регистрироваться в качестве ИП, даже если его доход превышает 360 МРП.
Тем не менее, это не освобождает от уплаты индивидуального подоходного налога (ИПН). В таком случае физическому лицу необходимо самостоятельно отчитываться о полученных доходах по форме 270.00 и уплачивать ИПН по следующим ставкам:
- с дохода до 8 500 МРП включительно – 10%;
- с дохода свыше 8 500 МРП – сумма налога с облагаемого дохода в размере 8 500 МРП + 15% с суммы, превышающей его.
Таким образом, физические лица, не использующие наемных работников, могут не регистрироваться в качестве ИП, но обязаны уплачивать налоги в соответствии с действующим законодательством.
