Дивиденды между ТОО: Налоги под вопросом! Как правильно отразить выплаты в отчетности?

Вопрос выплаты дивидендов в Товариществах с ограниченной ответственностью (ТОО) становится актуальным, когда учредителями являются не только физические лица, но и другие ТОО. При этом, если ТОО выплачивает дивиденды физическим лицам, оно выступает в роли налогового агента и удерживает индивидуальный подоходный налог (ИПН). Однако, как обстоит дело с дивидендами, выплачиваемыми другим ТОО?

Согласно новому Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), дивиденды делятся на два основных типа:

• Дивиденды от распределения дохода: это доход, который включает:
• чистый доход или его часть, подлежащие выплате по акциям;
• доходы от паев паевых инвестиционных фондов;
• чистый доход, распределяемый между учредителями;
• доходы от исламских сертификатов участия;
• доходы от распределения имущества при ликвидации или уменьшении уставного капитала;
• увеличение вклада в уставный капитал.
• Конструктивные дивиденды: это доходы, получаемые акционерами или учредителями в результате корректировок объектов налогообложения.

Согласно статье 377 НК РК, доходы в виде дивидендов, подлежащие налогообложению для физических лиц, определяются в соответствии с вышеуказанными категориями.

Что касается юридических лиц, то в соответствии с пунктом 1 статьи 351 НК РК, корпоративный подоходный налог (КПН) у источника выплаты не применяется к дивидендам, выплачиваемым юридическими лицами-резидентами Республики Казахстан другим юридическим лицам-резидентам. Однако, если дивиденды выплачиваются юридическим лицом-резидентом юридическому лицу-нерезиденту, то такие доходы подлежат налогообложению.

Таким образом, если ТОО-резидент выплачивает дивиденды другому ТОО-резиденту, то такие доходы не облагаются КПН у источника выплаты. Дивиденды, полученные ТОО, включаются в его совокупный годовой доход, который подлежит налогообложению самостоятельно.

Важно отметить, что ТОО, выплачивающее дивиденды, не отражает эти суммы в форме 100.00 по строкам декларации.

Если у вас возникли вопросы по составлению и сдаче налоговой отчетности, рекомендуется обратиться к специалистам в данной области.