Обязанность ИП выписывать ЭСФ в 2026 году: последствия для неплательщиков НДС и сроки оформления

Обязанность выписывать ЭСФ для ИП без НДС в 2026 году

С 2026 года индивидуальные предприниматели (ИП) на общем режиме налогообложения (ОУР), не достигшие минимального порога оборота для постановки на учет по НДС (10 000 МРП), имеют право не вставать на учет по НДС. Однако, в случае желания, это можно сделать добровольно. Важно разобраться, нужно ли таким ИП, не являющимся плательщиком НДС, выставлять электронные счета-фактуры (ЭСФ) контрагентам.

Новые правила Налогового кодекса РК

Согласно новому Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), с 2026 года ИП на упрощенной налоговой системе (СНР) не являются плательщиками НДС, даже если достигают порога для обязательной постановки на учет. Таким образом, плательщиками НДС могут быть только ИП на ОУР.

Когда необходимо выписывать ЭСФ?

Согласно статье 207 нового НК РК, все зарегистрированные плательщики НДС обязаны выписывать ЭСФ в общем порядке. Не плательщики НДС также обязаны выписывать ЭСФ в следующих случаях (статья 208 нового НК РК):

• Комиссионер — в случаях, установленных статьей 495 НК РК;
• Экспедитор — в случаях, определённых статьей 494 НК РК;
• Ведомство уполномоченного органа — при выпуске товаров из государственного материального резерва;
• По услугам международной перевозки грузов;
• Аккредитованное юридическое лицо — при осуществлении деятельности по подтверждению соответствия;
• Таможенные представители, таможенные перевозчики, владельцы складов временного хранения и уполномоченные экономические операторы;
• Применяющие СНР на основе упрощённой декларации;
• Налогоплательщики, в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в целях реализации международных договоров;
• При реализации импортированных товаров;
• Если товар учтён в модуле «Виртуальный склад» — при его реализации;
• При реализации медицинских услуг, лекарств, медицинских изделий и технических средств реабилитации.

Когда ЭСФ не требуется?

ЭСФ не требуется выписывать в следующих случаях:

• Если расчеты с физическими лицами осуществляются с представлением покупателю чека ККМ, чеком POS-терминала или чеком специального мобильного приложения;
• Если продажа осуществляется через электронные деньги или с использованием средств электронного платежа;
• Если услуги — коммунальные, связь, ж/д или авиабилеты;
• Если товар передан безвозмездно обычному физлицу;
• Если операция является финансовой (например, кредиты, страхование).
• Если товары проданы для личного или семейного использования;
• Если покупатель — субъект микропредпринимательства.

Сроки выписки ЭСФ

Счет-фактура должна выписываться налогоплательщиками в электронной форме (статья 209 нового НК РК). Сроки выписки ЭСФ предусмотрены статьей 208 нового НК РК:

• Стандартный срок составляет 15 календарных дней с даты совершения оборота;
• При реализации электроэнергии, воды, газа, услуг связи — до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был совершен оборот;
• При экспорте товаров — в течение 20 календарных дней после даты совершения оборота;
• При реализации товаров на основании товарораспорядительных документов — не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата совершения оборота.

Ответственность за нарушение порядка выписки ЭСФ

За нарушение порядка выписки счетов-фактур и сроков выписки ЭСФ поставщик несет административную ответственность:

• За первичное нарушение — предупреждение;
• За повторное нарушение в течение года — штраф.

Размеры штрафов

Штраф за невыписку ЭСФ составляет:

• На субъектов малого предпринимательства — 40 МРП;
• На субъектов среднего предпринимательства — 100 МРП;
• На субъектов крупного предпринимательства — 150 МРП.

Штраф за выписку ЭСФ с нарушением срока составляет:

• На субъектов малого предпринимательства — 20 МРП;
• На субъектов среднего предпринимательства — 50 МРП;
• На субъектов крупного предпринимательства — 100 МРП.

Таким образом, важно учитывать новые правила и сроки, чтобы избежать штрафов и обеспечить правильное ведение бизнеса.