Влияние различий в расчетах баз для СО и ОПВ на финансовую устойчивость ИП: что нужно знать для оптимизации налоговых обязательств

Обязанности индивидуальных предпринимателей по уплате ОПВ и СО

Согласно казахстанскому законодательству, индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны исчислять и перечислять обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и социальные отчисления (СО) за себя. Эти требования закреплены в Социальном кодексе РК.

Как считать базу для ОПВ при уплате взносов ИП за себя?

Согласно п.4 ст.248 Социального кодекса, уплата ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется индивидуальными предпринимателями, включая глав крестьянских или фермерских хозяйств, их членами, достигшими восемнадцатилетнего возраста, а также лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу.

Ставка ОПВ для ИП и частнопрактикующих лиц составляет 10% от дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.

Под доходом, принимаемым для исчисления обязательных пенсионных взносов, понимается доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно для уплаты социальных отчислений, за исключением доходов, с которых не уплачиваются обязательные пенсионные взносы, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан.

При этом принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов доход в месяц не должен превышать 50 МЗП.

Если доход составляет менее 1 МЗП, ИП вправе (но не обязаны) уплачивать обязательные пенсионные взносы с 1 МЗП.

Пример расчета ОПВ

ИП на упрощенке за полугодие получил доход в 1 000 000 тг., что в месяц составляет:

1 000 000 / 6 = 166 667 тг.

Укладывается ли данная сумма в рамки установленных ограничений?

• 1 МЗП в 2026 г. = 85 000 тг. (нижняя граница базы для расчета ОПВ);
• 50 МЗП в 2026 г. = 50 * 85 000 = 4 250 000 тг. (верхняя граница базы для расчета ОПВ).

Сумма 166 667 тг. находится в рамках лимита. ИП вправе сам решить, со всей ли суммы удержать ОПВ, снизить сумму, или опустить ее до минимума в 85 000 тг.

Допустим, ИП решил оплачивать ОПВ по максимуму:

166 667 * 10% = 16 667 тг. – сумма ОПВ к перечислению в ЕНПФ.

Если он решит уплачивать ОПВ по минимуму:

85 000 * 10% = 8 500 тг. – сумма ОПВ к перечислению в ЕНПФ.

Также можно выбрать любую сумму в качестве базы. Например, ИП решил уплачивать ОПВ с суммы 100 000 тг.:100 000 * 10% = 10 000 тг. – сумма к перечислению в ЕНПФ.

Как считать базу СО при уплате отчислений ИП за себя?

Согласно п.2 ст.243 кодекса, обязательному социальному страхованию подлежат индивидуальные предприниматели, включая главы крестьянских или фермерских хозяйств, а также их члены, достигшие восемнадцатилетнего возраста.

Ставка для расчета СО составляет в 2026 г. 5% от объекта исчисления.

Согласно п.2 ст.245 кодекса, объектами исчисления социальных отчислений за себя, индивидуальные предприниматели принимают сумму получаемого дохода, определяемую ими самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений в свою пользу, равную доходу, определяемому для перечисления обязательных пенсионных взносов в свою пользу, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения.

При этом доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений, в месяц не должен превышать 7 МЗП.

Если доход составляет менее 1 МЗП, то они уплачивают социальные отчисления в свою пользу с 1 МЗП.

Пример расчета СО

При доходе за период в 1 000 000 тг., ежемесячный доход предпринимателя составит:

1 000 000 / 6 = 166 667 тг. в месяц.

Из этой суммы необходимо исключить ОПВ:

166 667 * 10% = 16 667 тг.

166 667 - 16 667 = 150 000 тг. – доход, с которого по закону предприниматель вправе исчислить СО за себя.

Теперь следует проверить, соблюдены ли нижняя и верхняя граница лимитов:

• 1 МЗП в 2026 г. = 85 000 тг. (нижняя граница базы);
• 7 МЗП в 2026 г. = 7 * 85 000 = 595 000 тг. (верхняя граница базы).

Сумма ежемесячного дохода предпринимателя в 150 000 тг. находится в рамках установленных лимитов. ИП вправе сам решать, всю ли сумму он примет в качестве объекта обложения СО или снизит ее, вплоть до нижней границы.

Допустим, ИП хочет уплатить СО по максимуму:

150 000 * 5% = 7 500 тг. – ежемесячная сумма СО к уплате.

Если он решит уплачивать СО по минимуму:

85 000 * 5% = 4 250 тг. – ежемесячная сумма СО к уплате.

Можно выбрать в качестве базы для расчета СО любую другую сумму на свое усмотрение (в данном примере – любую, в диапазоне от 85 000 до 150 000 тг.). Например, базой для СО предприниматель решил выбрать сумму 100 000 тг.:100 000 * 5% = 5 000 тг.

Должны ли базы для расчета ОПВ и СО ИП за себя быть одинаковыми?

П.2 ст.245 Социального кодекса прямо закрепляет в качестве объекта исчисления СО ИП за себя сумму получаемого дохода, определяемую ими самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений в свою пользу, равную доходу, определяемому для перечисления обязательных пенсионных взносов в свою пользу, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения.

Таким образом, ИП обязан уплачивать ОПВ с такой же суммы, как и СО. Эта сумма определяется самостоятельно.