КПН для нерезидентов: как пройти через лабиринт формы 101.04 и камерального контроля
Контроль за корпоративным подоходным налогом для нерезидентов
Одним из ключевых направлений работы органов государственных доходов является контроль за исполнением налоговых обязательств по корпоративному подоходному налогу (КПН), который удерживается у источника выплаты с доходов нерезидентов.
Доходы нерезидентов в Казахстане
Согласно пункту 1 статьи 679 нового Налогового кодекса Республики Казахстан, определены 39 видов доходов нерезидентов, которые считаются доходами из источников в стране. К наиболее распространённым относятся:
- доходы от реализации товаров и услуг на территории РК;
- выполнение работ и оказание услуг, включая консультационные, управленческие, финансовые, инжиниринговые, маркетинговые, аудиторские и иные услуги;
- дивиденды, вознаграждения, роялти, страховые премии;
- доходы от международных перевозок;
- прирост стоимости имущества.
Камеральный контроль формы 101.04
Администрирование налогообложения нерезидентов осуществляется через камеральный контроль формы налоговой отчётности 101.04 «Расчёт по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента». Контроль включает использование данных Национального банка Республики Казахстан.
Направления камерального контроля
Камеральный контроль проводится по следующим направлениям:
- корректность исчисления и удержания КПН у источника выплаты на основании данных Национального банка РК;
- правомерность применения освобождений и пониженных ставок налога в рамках международных договоров;
- выявление фактов необоснованного применения полного освобождения от удержания налога с доходов юридических лиц — нерезидентов;
- выявление нарушений при исчислении налога на добавленную стоимость за нерезидента.
Последствия нарушений
Выявленные нарушения могут привести к дополнительной финансовой нагрузке для налогоплательщиков в виде начисления пени, что негативно сказывается на их финансово-хозяйственной деятельности. В связи с этим налогоплательщикам настоятельно рекомендуется строго соблюдать требования налогового законодательства при исчислении и уплате КПН у источника выплаты.
Мероприятия органов государственных доходов
Органы государственных доходов постоянно проводят мероприятия, направленные на выявление и взыскание дополнительных резервов по налогообложению нерезидентов.
