Уплата НДС методом зачета: что это

Налоговый кодекс Республики Казахстан (РК) предоставляет возможность уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) методом зачета в определенных случаях. Этот метод доступен для налогоплательщиков, которые импортируют определенные виды товаров в Казахстан, и позволяет значительно сократить налоговые расходы, так как импортер фактически не вносит свои средства в бюджет.

С 1 января 2026 года уплата НДС методом зачета будет регулироваться статьями 508 и 509 нового Налогового кодекса РК.

НДС уплачивается методом зачета плательщиками НДС, указанными в подпункте 1) пункта 1 статьи 447 НК РК, по следующим товарам, помещаемым под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления:

• оборудование;
• сельскохозяйственная техника;
• грузовой подвижной состав автомобильного транспорта;
• вертолеты и самолеты;
• морские суда;
• локомотивы железнодорожные и вагоны;
• запасные части к товарам, указанным в подпунктах 2) – 6) настоящего пункта;
• племенные животные и оборудование для искусственного осеменения;
• крупный рогатый скот живой.

С 2026 года уплата НДС методом зачета применяется к товарам, ввозимым плательщиком налога на добавленную стоимость, указанным в подпункте 1) пункта 1 статьи 447 НК РК:

• не предназначенным для дальнейшей реализации или передачи в международный финансовый лизинг;
• с целью передачи в финансовый лизинг, за исключением передачи в международный финансовый лизинг;
• запчасти, используемые в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса.

Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная методом зачета, отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость одновременно в начислении и зачете в порядке, определенном налоговым законодательством Республики Казахстан.

Выпуск таких товаров для внутреннего потребления осуществляется без фактической уплаты НДС, если импортер уплатил таможенные платежи и акцизы.

Таким образом, если организация - плательщик НДС импортирует товар, код ТН ВЭД ЕАЭС которого включен в перечень импортируемых товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета, то НДС уплачивается методом зачета (без фактической уплаты в бюджет).

Важно соблюдать пятилетний запрет на продажу импортированного оборудования, чтобы иметь право не уплачивать НДС в бюджет. Например, если продать ввезенное оборудование (по которому НДС уплачивался методом зачета) до истечения 5 лет, то налогоплательщику нужно будет сдать дополнительную форму 300.00 за квартал, в котором указывался НДС методом зачета.

НДС придется с минусом отразить по строкам с уплатой методом зачета и отразить оборот по строке 300.00.016 I A. Кроме того, необходимо будет исчислить и уплатить в бюджет сумму пени.

В случае нарушения в течение 5 лет с даты выпуска товаров для внутреннего потребления на территорию РК требований, установленных статьей 447 НК РК, НДС на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени. Пеня начисляется со срока, установленного для уплаты НДС на импортируемые товары.

Если же продать ввезенное оборудование после истечения 5 лет с момента его импорта, НДС на импорт фактически уплачивать в бюджет не придется.