Налоги для работников-инвалидов: как не утонуть в море обязательств до 2025 года

Согласно пп.106 п.1 ст. 1 Социального кодекса РК, лицо с инвалидностью – это человек, имеющий стойкие нарушения здоровья, которые ограничивают его жизнедеятельность и требуют социальной защиты. Такие лица могут иметь инвалидность, вызванную различными заболеваниями, травмами или их последствиями.

Трудоустройство людей с инвалидностью является одной из ключевых задач социальной политики государства. Существуют обязательные квоты для организаций, которые должны обеспечить определенный процент рабочих мест для инвалидов. Однако многие компании нанимают работников с подтвержденной инвалидностью и без дополнительных стимулов от государства. Работодатели должны быть осведомлены о налоговых льготах, которые предоставляет статус инвалида, и учитывать их при налогообложении доходов таких работников.

Налогообложение доходов работников-инвалидов

Согласно п.1 ст.356 Налогового кодекса РК, сумма дохода работника, подлежащая обложению индивидуальным подоходным налогом (ИПН), определяется как:

• сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,
• минус сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренная пунктом 1 ст.341 НК РК,
• минус сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов,
• минус сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование,
• минус сумма стандартных вычетов,
• минус сумма налогового вычета для многодетных семей,
• минус предварительная сумма прочих вычетов, определяемая в соответствии с п.2 ст.356 НК РК.

Полученная сумма облагается ИПН по ставке 10%.

К налоговым вычетам, на которые имеет право работник, относятся:

1. налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов,
2. налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование,
3. стандартные налоговые вычеты,
4. налоговый вычет для многодетных семей,
5. прочие налоговые вычеты, включая вычеты по добровольным пенсионным взносам, на обучение, на медицину и по вознаграждениям.

Работники-инвалиды имеют право на аналогичные вычеты. В дополнение, согласно пп.2 п.1 ст.346 НК РК, для инвалидов всех трех групп предусмотрен дополнительный стандартный вычет в размере 882 МРП за календарный год. На 2025 год размер 1 МРП составляет 3 932 тг., что делает сумму вычета для инвалидов равной 3 468 024 тг.

Согласно п.5 ст.342 НК РК, вычеты применяются последовательно, и исключение доходов из налогооблагаемой базы по ИПН не должно превышать 882 МРП в год.

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

Согласно пп.2 п.3 ст. 248 Социального кодекса, инвалиды I и II групп освобождаются от уплаты ОПВ, если инвалидность установлена бессрочно. Однако, если инвалидность не бессрочная или работник является инвалидом III группы, ОПВ удерживаются.

Ставка ОПВ для работников-инвалидов составляет 10%.

Обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) и обязательное социальное медицинское страхование (ООСМС)

Согласно пп.1 п.7 ст.28 закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании», работодатели не уплачивают ВОСМС за работников-инвалидов, эта обязанность лежит на государстве. От уплаты ВОСМС освобождены работники-инвалиды всех групп.

Если срок действия справки об инвалидности истекает в течение месяца, работник освобожден от уплаты ВОСМС за этот месяц. Аналогично, работодатели освобождаются от уплаты ООСМС за работников-инвалидов всех трех групп.

Социальный налог и социальные отчисления

Согласно ст.243 Социального кодекса, социальному страхованию подлежат работники, индивидуальные предприниматели и другие категории. Исключение сделано только для лиц, достигших пенсионного возраста. Для работников-инвалидов социальные отчисления должны исчисляться и перечисляться.

Социальный налог облагает доходы работников за минусом ОПВ и ВОСМС, и льгот для инвалидов по социальному налогу не предусмотрено. Исключение составляют специализированные организации, которые не являются плательщиками социального налога, если в них работают инвалиды с определенными нарушениями.

Документы для бухгалтерии

Для получения налоговых вычетов работник-инвалид должен предоставить:

• заявление (в произвольной форме),
• копию справки о подтверждении инвалидности.

Чтобы воспользоваться вычетом по ИПН в размере 882 МРП в год, необходимо предоставить указанные документы. Для стандартного вычета в размере 14 МРП достаточно подать только заявление.

Справку о подтверждении инвалидности можно получить онлайн на портале Egov.kz, пройдя авторизацию и заказав соответствующую услугу.

Если работник-инвалид трудится у нескольких работодателей, он может применить свои права на вычеты только у одного из них, за исключением вычетов по ОПВ и ВОСМС, которые можно применять у каждого работодателя.

Таблица: Налогообложение доходов работников-инвалидов в 2025 г.

Таким образом, статус инвалида освобождает работника только от уплаты ВОСМС и ООСМС и предоставляет право на дополнительный вычет по ИПН в размере 882 МРП. Все остальные налоги и отчисления производятся с доходов таких работников на общих основаниях.