Снятие с учета по НДС: ключевые правила и ставки при переходе на специальные налоговые режимы в 2026 году

Снятие с учета по НДС при переходе на СНР

Согласно пункту 1 статьи 103 нового Налогового кодекса Республики Казахстан, снятие с регистрационного учета по НДС возможно только в строго определённых случаях. Добровольный отказ от статуса плательщика НДС новым кодексом не предусмотрен.

Когда налогоплательщик снимается с учета по НДС

Плательщик НДС прекращает регистрацию исключительно в следующих ситуациях:

• при переходе с общеустановленного режима налогообложения на специальный налоговый режим (СНР);
• при прекращении деятельности или ликвидации.

Отчетность по НДС при переходе на СНР

Если налогоплательщик переходит с общеустановленного режима на СНР, он одновременно с уведомлением о применяемом режиме налогообложения обязан представить в налоговый орган ликвидационную налоговую отчетность по НДС.

Остатки товаров при снятии с учета по НДС

Важно учитывать, что остатки товаров, по которым ранее НДС был принят к зачету, признаются облагаемым оборотом при снятии с учета по НДС.

Оборот по остаткам товаров определяется:

• по балансовой стоимости, отражённой в бухгалтерском учете;
• без учета переоценки и обесценения.

По таким остаткам составляется налоговый регистр в соответствии со статьей 205 Налогового кодекса на дату, предшествующую дате снятия с учета по НДС. Налоговая ставка применяется на дату совершения оборота.

Дата снятия с учета по НДС

В соответствии с подпунктом 7) пункта 2 статьи 103 нового Налогового кодекса, снятие с регистрационного учета по НДС производится с даты начала применения СНР.

Таким образом, дата начала СНР является ключевой для:

• определения даты снятия с учета по НДС;
• выбора налоговой ставки по обороту в виде остатков товаров.

Переход с общеустановленного режима на СНР в 2026 году

Для налогоплательщиков, применяющих общеустановленный режим, датой начала применения СНР признаётся дата подачи уведомления о применяемом режиме налогообложения (подпункт 4) пункта 8 статьи 716 Налогового кодекса).

Пример:

• Если уведомление подано 5 января 2026 года, то:
• датой снятия с учета по НДС считается 5 января 2026 года;
• ликвидационная отчетность по НДС представляется за 1 квартал 2026 года.

Переходные положения для бывших плательщиков на СНР

Поскольку действующие специальные налоговые режимы (за исключением СНР для крестьянских и фермерских хозяйств) прекращаются с 2026 года, статьей 840 нового Налогового кодекса предусмотрены переходные нормы.

Налогоплательщики, применявшие СНР до 1 января 2026 года, вправе:

• до 1 марта 2026 года подать уведомление;
• перейти на новый СНР на основе упрощённой декларации с 1 января 2026 года.

В этом случае:

• снятие с учета по НДС производится с 1 января 2026 года;
• ликвидационная отчетность по НДС подается за 4 квартал 2025 года;
• оборот по остаткам товаров определяется на 31 декабря 2025 года;
• применяется ставка НДС 12%.

Ставка НДС при переходе на СНР в 2026 году

Для налогоплательщиков, которые переходят с общеустановленного режима на СНР уже в 2026 году, датой совершения оборота признаётся день, предшествующий дате снятия с учета по НДС.

В этом случае применяется ставка НДС 16%.