Налоги и платежи для ТОО на упрощенке в 2025 г.

В 2025 году Товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО), работающие на упрощенной системе налогообложения, должны внимательно следить за следующими аспектами:

• порог дохода, позволяющий применять упрощенную налоговую систему (СНР);
• порог для постановки на учет по налогу на добавленную стоимость (НДС).

С учетом увеличения размера минимальной расчетной величины (МРП) в 2025 году (с 3 692 тг. в 2024 году до 3 932 тг. в 2025 году), пороговые значения также немного возросли.

Пороговые значения:

• Порог дохода для применения упрощенной системы: 24 038 МРП в полугодие (94 517 416 тг.)
• Предел для постановки на учет по НДС: 20 000 МРП (78 640 000 тг.) нарастающим итогом.

Налоги и социальные платежи для работников ТОО на упрощенке в 2025 г.

ТОО, выступая в роли налогового агента, обязано ежемесячно уплачивать за своих работников и исполнителей по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) налоги и социальные платежи. В 2025 году изменились ставки обязательных пенсионных взносов (ОПВ) и обязательных пенсионных взносов на случай потери трудоспособности (ОПВР). Также с доходов по договорам ГПХ теперь уплачиваются социальные отчисления (СО).

Ставки на 2025 год:

• ОПВ - 10%
• ОПВР - 2,5%
• ВОСМС - 2%
• ООСМС - 3%
• СО - 5%
• ИПН у индивидуальных предпринимателей (ИВ) - 10%

Ставка налога на доход ТОО на упрощенке в 2025 году осталась прежней: 3% от дохода за полугодие.

Работники имеют право на вычет по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) в размере 14 МРП ежемесячно (55 048 тг.), а также на вычет 882 МРП в год для инвалидов и других льготников. При расчете ИПН также учитываются суммы ОПВ и ВОСМС.

Если месячный доход работника составляет менее 25 МРП (98 300 тг.), то сумма облагаемого дохода по ИПН у ИВ уменьшается на 90%.

При уплате социальных платежей за работника с минимальной зарплатой (1 МЗП) сумма к уплате составит:

• ОПВ: 85 000 * 10% = 8 500 тг.
• ОПВР: 85 000 * 2,5% = 2 125 тг.
• ВОСМС: 85 000 * 2% = 1 700 тг.
• ООСМС: 85 000 * 3% = 2 550 тг.
• СО: 85 000 * 5% = 4 250 тг.

Расчет ИПН:

ИПН: ((85 000 - 55 048 - 8 500 - 1 700) - 90%) * 10% = (19 752 - 17 776,8) * 10% = 1975,2 * 10% = 198 тг.

Итого:

• ТОО на упрощенке уплачивает «по-минимуму» за работника с зарплатой в 1 МЗП:
• 4 250 + 2 125 + 2 550 = 8 925 тг. – за свой счет
• 8 500 + 198 + 1 700 = 10 398 тг. – за счет работника

На руки работнику выплачивается:

85 000 – 10 398 = 74 602 тг.

При найме сотрудника с окладом 300 000 тг. сумма социальных платежей составит:

• ОПВ: 300 000 * 10% = 30 000 тг.
• ОПВР: 300 000 * 2,5% = 7 500 тг.
• ВОСМС: 300 000 * 2% = 6 000 тг.
• ООСМС: 300 000 * 3% = 9 000 тг.
• СО: (300 000 - 30 000 ОПВ) * 5% = 13 500 тг.

Расчет ИПН:

ИПН: (300 000 - 55 048 - 30 000 ОПВ - 6 000 ВОСМС) * 10% = 20 895 тг.

Итого:

• ТОО на упрощенке уплачивает за работника с окладом 300 000 тг:
• 9 000 + 13 500 + 7 500 = 30 000 тг. – за свой счет
• 30 000 + 6 000 + 20 895 = 56 895 тг. – за счет работника

На руки работнику: 300 000 – 56 895 = 243 105 тг.

Если ТОО на упрощенке привлекает исполнителя по договору ГПХ на сумму 500 000 тг., сумма социальных платежей составит:

• ОПВ: 500 000 * 10% = 50 000 тг.
• ВОСМС: 500 000 * 2% = 10 000 тг.
• ИПН: (500 000 - 50 000 ОПВ - 10 000 ВОСМС) * 10% = 44 000 тг.
• СО: (500 000 - 50 000 ОПВ) * 5% = 22 500 тг.

Итого:

• ТОО уплачивает за исполнителя по договору ГПХ с суммы 500 000 тг:
• 22 500 тг. – за свой счет
• 50 000 + 10 000 + 44 000 = 104 000 тг. – за счет исполнителя

На руки исполнителю: 500 000 – 104 000 = 396 000 тг.

Налог с дохода ТОО на упрощенке в 2025 г.

Ставка налога с дохода ТОО на упрощенке в 2025 году осталась на уровне 3% от дохода за полугодие.

Распределение:

• КНП 101111 (КПН) рассчитывается как доход за полугодие * 3% / 2
• КНП 103101 (Соцналог) рассчитывается как доход за полугодие * 3% / 2 - Соцотчисления за полугодие.