Международные аспекты налогообложения доходов трудовых иммигрантов-нерезидентов: расчет ИПН и облагаемой суммы
Как рассчитать индивидуальный подоходный налог для трудовых иммигрантов-нерезидентов
Трудовые иммигранты-нерезиденты, работающие по трудовому договору, должны учитывать несколько ключевых моментов при расчете индивидуального подоходного налога (ИПН) с их доходов.
Состав дохода
Доход трудового иммигранта-нерезидента включает:
- Сумму минимального облагаемого дохода, равную 40 МРП (месячных расчетных показателей), действующих на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц работы.
- Сумму превышения дохода, полученного по трудовому договору, над минимальным облагаемым доходом за тот же период, если такое превышение имеется.
Определение облагаемой суммы дохода
Облагаемая сумма дохода трудового иммигранта-нерезидента в виде превышения рассчитывается следующим образом:
- Доходы от выполнения работ или оказания услуг за месяц
- Минус сумма минимального облагаемого дохода за тот же месяц
- Минус сумма в размере 14 МРП за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг).
Расчет ИПН
ИПН рассчитывается трудовыми иммигрантами самостоятельно:
- С суммы минимального облагаемого дохода — 4 МРП за каждый месяц работы.
- С суммы превышения дохода над минимальным облагаемым доходом — по ставке, установленной в пункте 1 статьи 363 Налогового кодекса.
Сроки уплаты налога
Уплата ИПН, рассчитанного с минимального облагаемого дохода, должна быть произведена до получения или продления разрешения трудовому иммигранту-нерезиденту по месту его пребывания.
Уплата ИПН с облагаемой суммы дохода в виде превышения должна быть осуществлена не позднее десяти календарных дней после срока подачи декларации о доходах и имуществе.
Возврат и подача декларации
Если сумма уплаченного ИПН с минимального облагаемого дохода превышает сумму налога, рассчитанного за отчетный период, такое превышение не подлежит возврату или зачету.
Декларация о доходах и имуществе подается трудовым иммигрантом-нерезидентом в налоговый орган по месту пребывания, если сумма ИПН превышает сумму налога, уплаченного с минимального облагаемого дохода. Декларация должна быть представлена не позднее 1 июля года, следующего за отчетным периодом.
В случае выезда за пределы Республики Казахстан декларация должна быть подана до даты выезда.
