Торговля без границ: СНТ и ЭСФ для казахстанских компаний в России

Товар из Китая в РФ без ввоза в Казахстан

Многие казахстанские компании, используя выгодное географическое положение страны, организуют прямые перевозки товаров из Китая в РФ, при этом товары могут не заезжать на территорию Казахстана. В данной статье рассмотрим, нужно ли оформлять СНТ и ЭСФ, облагаются ли такие сделки НДС и по какой ставке, а также необходимость сдачи отчетности по импорту/экспорту в Нацбанк РК.

Импорт и экспорт товаров согласно НК РК

Согласно пп.64 п.1 ст.1 НК РК, импорт товаров определяется как ввоз товаров на таможенную территорию ЕАЭС, а также ввоз товаров на территорию РК с территории другого государства - члена ЕАЭС. Экспорт товаров, согласно ст.386 НК РК, это вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС.

Таким образом, если товар идет напрямую из Китая в РФ, не ввозится и не вывозится в/из РК, то обязательств по исчислению и уплате налогов и таможенных платежей у компании не возникает.

НДС при реализации товаров

Согласно ст.370 НК РК, оборот по реализации товаров за пределами Республики Казахстан является необлагаемым оборотом по НДС. Если казахстанская компания стоит на учете по НДС, то при реализации товаров, ввезенных напрямую из Китая, на территории РФ, стоимость реализуемых товаров будет являться необлагаемым оборотом по НДС.

Если компания не стоит на учете по НДС, то вставать на учет по причине проведения таких сделок не требуется.

Документация для сделок

Купля-продажа товара за пределами РК должна быть оформлена следующими документами:

• договором;
• актом (инвойсом) приема-передачи товаров;
• актом приобретения услуг транспортной экспедиции.

Оформление отгрузки товара

При отгрузке товара казахстанская компания должна будет оформить:

• накладную на отпуск товара;
• ЭСФ с признаком происхождения товаров «5»;
• товаросопроводительные документы.

Поскольку товар не ввозится на территорию РК и не вывозится с нее, СНТ по таким товарам не выписывается.

Бухгалтерский учет и налогообложение

Если ТОО ведет бухгалтерский учет, то оформление реализации товаров, которые фактически не приходуются на склад, производится с помощью счета 1330 «Товары в пути». Доход от реализации таких товаров облагается КПН по обычной ставке, а декларация сдается до 31 марта года, следующего за годом, в котором получен доход.

Отчетность в Нацбанк РК

В Нацбанк РК компании потребуется сдать отчеты 1-ПБ и 10-ПБ, поскольку расчеты ведутся с нерезидентами.