Совмещение ИП и ТОО на упрощенке в 2026 году: как это повлияет на налоговые обязательства и бизнес-стратегии
Возможность открытия ИП и ТОО на упрощенной системе налогообложения в 2026 году
Предприниматели часто выбирают открытие нескольких индивидуальных предпринимательств (ИП) или товариществ с ограниченной ответственностью (ТОО) для разделения видов деятельности. Однако возникает вопрос: возможно ли одновременно применять специальные налоговые режимы для всех таких организаций?
Запрет на применение упрощенной системы налогообложения
Согласно пункту 2 статьи 723 нового Налогового кодекса Республики Казахстан, некоторые юридические лица не имеют права применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации:
- 1) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25%;
- 2) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;
- 3) юридические лица, у которых учредитель или участник применяет специальный налоговый режим;
- 4) налогоплательщики (физические лица, индивидуальные предприниматели), являющиеся учредителями или участниками юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;
- 5) некоммерческие организации;
- 6) участники специальных экономических и индустриальных зон, "Астана Хаб";
- 7) налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.
Определение юридического лица и индивидуального предпринимательства
Согласно статье 33 Гражданского кодекса Республики Казахстан, юридическим лицом является организация, обладающая обособленным имуществом и отвечающая по своим обязательствам. В то же время индивидуальное предпринимательство, согласно Предпринимательскому кодексу, представляет собой инициативную деятельность физических лиц, направленную на получение дохода. Таким образом, ИП не является юридическим лицом.
Итог
Тем не менее, пункты 3 и 4 пункта 2 статьи 723 Налогового кодекса запрещают одновременно применять упрощенную систему налогообложения для ИП и ТОО. Это означает, что если физическое лицо зарегистрировано как ИП на упрощенке, оно не может открыть ТОО на упрощенке или стать его участником.
Также запрещено быть учредителем или участником нескольких ТОО на упрощенке, так как ТОО являются юридическими лицами, и в этом случае будет действовать запрет, указанный в пункте 3 пункта 2 статьи 723 нового Налогового кодекса.
