СНР для самозанятых: ИПН — удерживать или нет?
Удержание ИПН при получении услуг от самозанятых
Товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО) получает услуги от физического лица, применяющего специальный налоговый режим (СНР) для самозанятых. Вопрос заключается в том, должно ли ТОО удерживать индивидуальный подоходный налог (ИПН) за физическое лицо согласно статье 371 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК) или самозанятый физическое лицо должно самостоятельно оплачивать ИПН.
Нормативные положения
Согласно пункту 2 статьи 362 НК РК, вступающему в силу с 1 января 2026 года, физические лица – резиденты обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать ИПН, а также представлять налоговую отчетность:
- в общеустановленном порядке – в сроки, установленные главами 39, 40 и 43 НК РК;
- в специальном налоговом режиме – в сроки, установленные разделом 16 НК РК.
Таким образом, если физическое лицо применяет специальный налоговый режим, в том числе для самозанятых, необходимо руководствоваться разделом 16 НК РК. Соответственно, статья 371 НК РК для таких лиц не применяется.
Определение самозанятых
Согласно статье 718 НК РК, самозанятыми признаются физические лица (не являющиеся индивидуальными предпринимателями) – граждане Республики Казахстан, кандасы, которые соответствуют следующим условиям:
- осуществляют один или несколько видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых;
- не используют труд работников;
- доход которых за календарный месяц не превышает 300 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года.
Таким образом, при получении услуг от физического лица, применяющего СНР для самозанятых, исполнение обязательств по таким доходам производится физическим лицом-самозанятым самостоятельно.
