Оборудование и земля: личное имущество или источник налога? Как физические лица должны учитывать ИПН при продаже?
Вопрос о налогообложении доходов от продажи земли и оборудования физическими лицами актуален для многих граждан. Рассмотрим, как это регулируется Налоговым кодексом Республики Казахстан (НК РК).
Личное имущество физического лица
Согласно подпункту 21 статьи 1 НК РК, личное имущество физического лица включает вещи, находящиеся на праве собственности или являющиеся долей в общей собственности, при выполнении следующих условий:
- не используются в целях предпринимательской деятельности;
- не являются объектом обложения индивидуальным подоходным налогом (ИПН) с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно.
Доход от продажи имущества
Согласно пункту 1 статьи 331 НК РК, доход от прироста стоимости при реализации имущества физлицом возникает при продаже:
- жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее 1 года;
- земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, связанным с индивидуальным жилищным строительством (ИЖС), дачным строительством, ведением личного подсобного хозяйства, под гараж;
- инвестиционного золота, находящегося на территории РК;
- недвижимого имущества, кроме жилищ, дач и земельных участков;
- механических транспортных средств и (или) прицепов, находящихся на праве собственности менее 1 года;
- ценных бумаг и цифровых активов.
Обязанности по уплате ИПН
Если физическое лицо продает личное имущество, находящееся на праве собственности менее 1 года, возникает обязательство по уплате ИПН с дохода от такой продажи и необходимость подачи декларации формы 270.00.
Оборудование не указано в пункте 1 статьи 331 НК РК, что означает, что при его продаже обложение ИПН не производится, при условии, что оно не использовалось в предпринимательской деятельности.
Налогообложение земельных участков
Налогообложение дохода от продажи земельного участка зависит от его назначения и срока владения:
- Если земельный участок не связан с ИЖС, дачным строительством или ведением личного подсобного хозяйства, при его продаже возникают обязательства по уплате ИПН независимо от срока владения.
- Если земельный участок не имеет объектов, указанных в статье 331 и находится в собственности менее 1 года, также возникают обязательства по уплате ИПН.
Физическое лицо обязано самостоятельно исчислить ИПН согласно статье 362 НК РК. Декларацию формы 270.00 необходимо подать до 15 сентября года, следующего за годом реализации имущества. Например, при продаже в 2024 году, отчетность должна быть представлена до 15.09.2025, а уплата ИПН — до 25.09.2025.
