Несовершеннолетние работники: как правильно удерживать налоги с их зарплаты?
Несовершеннолетние граждане Казахстана могут официально трудиться в различных сферах, таких как работа промоутером или аниматором. Однако работодателям важно знать, как правильно удерживать налоги и социальные платежи с заработной платы таких работников.
Согласно Трудовому кодексу Республики Казахстан (ТК РК), несовершеннолетние имеют равные права на заключение трудового договора, за исключением случаев, когда труд запрещен. Запрещено принимать на работу лиц, не достигших 18 лет, на:
- тяжелые работы;
- работы с вредными или опасными условиями труда;
- должности, предполагающие полную материальную ответственность;
- работы, которые могут нанести вред здоровью и нравственному развитию (например, игорный бизнес, работа в ночных клубах, торговля алкоголем и наркотиками).
Также несовершеннолетние не могут работать по совместительству. Если в конкретной сфере нет запрета на труд несовершеннолетних, работодатель обязан заключить трудовой договор.
Что касается подписания трудового договора, если работник несовершеннолетний, это можно уточнить в соответствующих источниках.
Теперь рассмотрим, какие социальные отчисления и налоги необходимо удерживать с заработной платы несовершеннолетнего работника:
1. **Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)** и **обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР)**: если заключен трудовой договор, работник становится плательщиком ОПВ и ОПВР, которые удерживаются из его заработка. Работодатель выступает агентом по их исчислению и перечислению.
2. **Социальные отчисления (СО)**: уплачиваются в обычном порядке, возраст работника не ограничивает возможность их перечисления.
3. **Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС)** и **обязательные отчисления на социальное медицинское страхование (ООСМС)**: для работников, не достигших 18 лет, эти взносы не удерживаются, так как их уплачивает государство.
4. **Индивидуальный подоходный налог (ИПН)** и **социальный налог (СН)**: удерживаются в стандартном порядке, для несовершеннолетних не предусмотрены отдельные нормы.
Таким образом, с заработной платы несовершеннолетнего работника уплачиваются: ОПВ, ОПВР, СО, ИПН и СН, в то время как ВОСМС и ООСМС не уплачиваются.
Несовершеннолетние работники имеют право на вычет по ИПН в размере 14 МРП, как и взрослые работники. Если сотрудники ТОО (ОУР) являются резидентами РК и их доход за месяц меньше 25 МРП, применяется корректировка по ИПН 90%.
При расчете налогооблагаемого дохода по ИПН сумма ВОСМС не учитывается. Например, если несовершеннолетнему работнику начислена зарплата в 90 000 тг, то расчеты будут следующими:
1. ОПВ: 90 000 * 10% = 9 000 тг.
2. ОПВР: 90 000 * 2,5% = 2 250 тг. 3. СО: (90 000 - 9 000) * 5% = 4 050 тг. 4. СН: (90 000 - 9 000) * 11% - 4 050 = 4 860 тг.ВОСМС и ООСМС не уплачиваются, следовательно, они не учитываются при вычете по ИПН.
Расчет налогооблагаемого дохода по ИПН:
(90 000 - 9 000 - 14 * 3 932) * 0,9 = (81 000 - 55 048) * 0,9 = 25 952 * 0,9 = 2 595 тг.
ИПН: 2 595 * 10% = 260 тг.
Итоговая сумма на руки: 90 000 - 9 000 - 260 = 80 740 тг.
