Тәуліктік төлемдер мен салық салу: Қазақстандағы іссапар шығындарының есептеу тәртібі мен салдары

Компания, отправляя своих сотрудников в командировки, обязана покрывать их расходы на проезд (в обе стороны), проживание и суточные. Вопрос о том, как правильно рассчитать суточные, требует внимания к законодательству.

Согласно статье 127, пункт 3 Трудового кодекса Республики Казахстан, условия и сроки командировок должны быть определены коллективным договором или иным внутренним нормативным актом, например, Положением о командировках. Это также касается и суточных.

Суточные, которые выплачиваются сотруднику, рассчитываются и выплачиваются до начала командировки. Выплата осуществляется в виде фиксированной суммы за каждый день командировки.

Для частных компаний трудовое законодательство не устанавливает обязательных норм по размеру суточных, что позволяет работодателю самостоятельно определять их величину. Однако для избежания недоразумений и споров рекомендуется закрепить размер суточных в внутренних документах компании. При этом допускается установление различных сумм суточных в зависимости от должности командируемого и места командировки.

Тем не менее, для целей расчета корпоративного подоходного налога (КТС) следует учитывать, что сумма суточных может быть отнесена к расходам только в пределах, установленных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса. Поэтому большинство работодателей предпочитают устанавливать размер суточных в рамках этих ограничений.

Согласно пункту 2 статьи 319 Налогового кодекса, суточные относятся к командировочным расходам:

• если командировка проходит на территории Казахстана – не более 6 МРП в день, сроком не более 40 дней;
• если командировка за пределами Казахстана – не более 8 МРП в день, сроком не более 40 дней.

Если сумма суточных превышает указанные пределы, излишек будет рассматриваться как доход физического лица и подлежит налогообложению всеми налогами на доходы. Сумма в пределах нормы не облагается налогами на доходы.

Например, для командировки из Алматы в Шымкент на 5 дней расчет суточных будет следующим:

6 МРП * 5 дней = 6 * 3 932 * 5 = 117 960 тг.

Если для зарубежной командировки суточные установлены в размере 35 000 тг. в день, расчет будет выглядеть так:

8 МРП = 8 * 3 932 = 31 456 тг. в день (суточные в пределах нормы)

35 000 – 31 456 = 3 544 тг. в день (излишек суточных, подлежащий налогообложению).