Сравнение данных по скидкам в форме 100.00 с оборотно-сальдовой ведомостью: ключевые аспекты и последствия для финансового анализа

Декларация по корпоративному подоходному налогу (КТС) для индивидуальных предпринимателей (ЖК) и юридических лиц (ЖШС) включает раздел «Шегерімдер», который требует особого внимания при заполнении.

Согласно статье 242, пункт 1 Налогового кодекса Республики Казахстан, к вычетам относятся расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету.

При заполнении формы 100.00 необходимо создать налоговый регистрационный лист, который детализирует суммы, указанные в каждой строке декларации, включая раздел «Шегерімдер». Этот регистрационный лист может быть составлен на основе данных из оборотно-сальдовой ведомости (АСВ). Рассмотрим, как сравнить строки раздела «Шегерімдер» с данными АСВ.

Сравнение данных о запасах

Раздел «Шегерімдер» формы 100.00 состоит из нескольких строк. В первую очередь, налогоплательщик имеет право на вычет расходов по проданным товарам, выполненным работам и оказанным услугам.

Важно отметить, что вычеты осуществляются на основании документов, подтверждающих фактические расходы, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.

Ключевые строки:

• 100.00.019 I «Сумма запасов на начало налогового периода»
• 100.00.019 II «Сумма запасов на конец налогового периода»

Эти данные сравниваются с данными по счету 1300 в АСВ.

В строке 100.00.019 III указывается стоимость:

• поступивших запасов в налоговом периоде, включая приобретенные, полученные безвозмездно, в результате реорганизации и другие основания;
• работ и услуг, выполненных другими организациями, ЖК, частными нотариусами, адвокатами и физическими лицами.

Строки 100.00.019 III A – 100.00.019 III Н содержат все товары и работы, приобретенные в течение периода.

Также необходимо сравнить следующие данные:

• если налогоплательщик является плательщиком НДС, то сумма в строке 300.00.021 формы 300.00 «Всего приобретенные товары и услуги»;
• если налогоплательщик не является плательщиком НДС, то итоговая сумма в строке 00001 колонки F приложения 1 к форме 100.00.

Сумма в этих строках должна соответствовать строке 100.00.019 III. В случае расхождений необходимо предоставить объяснения.

Причины расхождений

Расхождения могут возникнуть по следующим причинам:

• сумма приобретенных основных средств (основные средства не указываются в строке 100.00.019 III, а отражаются в приложении 100.02);
• отложенные суммы НДС (например, если счет-фактура был выписан в январе отчетного года, а расходы были в декабре предыдущего года);
• суммы курсовых разниц.

В строке 100.00.019 III указывается себестоимость проданных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ и услуг, подлежащая вычету согласно статье 242 Налогового кодекса РК.

Себестоимость определяется по формуле:

100.00.019 I – 100.00.019 II + 100.00.019 III + 100.00.019 IV + 100.00.019 V – 100.00.019 VI – 100.00.019 VII – 100.00.019 VIII – 100.00.019 IX.

Таким образом, строка 100.00.019 заполняется на основе данных строк 100.00.019 I – 100.00.019 IX.

Строка 100.00.019 III сравнивается со строкой 300.00.02 формы 300.00, данные для которой берутся из счетов 7010, 7110, 7210, 1720, 1300, 2400, 2700 в АСВ.

Сравнение остальных строк

• 100.00.019 IV «Расходы на начисленные доходы работников и другие выплаты физическим лицам» – сравнивается с формой 200.00.
• 100.00.019 V и 100.00.019 IX – сравниваются с счетом 1720 «Расходы будущих периодов» в АСВ.
• 100.00.019 VI и VII – сначала указываются в строках 100.00.019 III A–III Н, затем вычитаются в строках VI или VII и отражаются в приложении 2 к форме 100.00.
• 100.00.019 VIII – сначала указывается в строках III A–III Н, затем вычитается.
• 100.00.020 «Штрафы, пени, неустойки» – сравнивается с счетами 7110, 7210, 7400 в АСВ (только по договорным штрафам, бюджетные штрафы не учитываются).
• 100.00.022 «Взносы в МӘСҚ, ӘМСҚ» – сравнивается с формой 200.00 и счетами 3211, 3213, 3250 в АСВ.
• 100.00.023 «Вычеты по вознаграждениям» – сравнивается с счетом 7310 в АСВ.
• 100.00.024 «Вычеты по представительским расходам» – сравнивается по расчету.
• 100.00.026 «Вычеты по основным средствам» – берется из приложения 2 к форме 100.00 и сравнивается по расчету.
• 100.00.034 «Вычеты по членским взносам предпринимательских субъектов» – сравнивается с счетом 7210 в АСВ (например, суммы, уплаченные «Атамекен» и другим ассоциациям).
• 100.00.035 «Вычет по отрицательной курсовой разнице, превышающей положительную» – сравнивается с расчетом по счетам 6250, 7430 в АСВ.
• 100.00.036 «Вычеты по налогам и сборам в бюджет» – сравнивается с счетом 3150 в АСВ.
• 100.00.037 «Суммы возмещения по командировкам» – сравнивается с счетами 7110, 7210 в АСВ.
• 100.00.039 «Прочие вычеты» – сравнивается с счетами 7110, 7210, 7480 и другими в АСВ.

Обратите внимание: если приобретенный товар признается основным средством, он указывается в приложении 100.02 к форме 100.00. Поэтому при сравнении форм 100.00 и 300.00 могут возникнуть расхождения (сумма в строке 300.00.021 не входит в строку 100.00.019, так как основные средства отражаются в приложении 100.02).

Различия между данными регистров по ИПН (форма 200.00), НДС (форма 300.00) и КТС (форма 100.00) должны быть указаны в пояснительной записке к годовому отчету.