Шетелдік табыс: Қазақстандық салық төлеуші не білуі керек?
Шетелден табыс алу және салықтық міндеттемелер
Қазақстан азаматтары заңды тұлғалардың құрылтайшысы (қатысушысы) болып тек Қазақстан Республикасында ғана емес, сонымен қатар шетелде де бола алады. Алайда, шетелде табыс алу жағдайында салықты қалай төлеу керек? Қазақстан бюджетіне төлеу қажет пе? Мұндай табыстар бойынша қай нысан бойынша есеп беру керек?
Шетелде тіркелген компаниялар мен салықтық міндеттемелер
Егер компания шетелде тіркелсе, ол қызметін жүргізіп отырған елдің заңнамасында көзделген барлық салықтарды сол елде төлейді. Дегенмен, Қазақстанда да меншік иесінің салықтық міндеттемелері туындайды.
Жеке тұлғаның табысы және салық декларациясы
Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 321-бабына сәйкес, жеке тұлғаның жылдық табысына, соның ішінде, Қазақстан Республикасынан тыс жерлердегі көздерден немесе салық агентінен алынған табыс кіреді. ҚР СК-нің 340-бабына сәйкес, бақыланатын шетелдік компаниялардың жиынтық пайдасы да есепке алынады.
Табыс алынған жағдайда, оны жеке табыс салығы (ЖТС) бойынша декларацияда (270.00 нысаны) көрсету қажет. Декларация 2021 жылғы 13 қыркүйектегі №927 Қаржы министрінің бұйрығымен бекітілген.
270.00 нысанының мазмұны
270.00 нысаны жеке тұлғаларға келесі мәліметтерді көрсету үшін арналған:
- күнтізбелік жыл ішінде, соның ішінде ҚР-дан тыс жерлерде алынған табыс туралы;
- салықтық шегерімдер туралы;
- ҚР-дан тыс жерлерде мүлікті (жылжымайтын мүлік немесе автокөлік) сатып алу немесе өтеусіз алу туралы;
- ҚР-дан тыс жерлердегі шетелдік банктердегі банк шоттарында 1 000 АЕК-тен асатын сомадағы ақшалар туралы;
- есепті салық кезеңінің 31 желтоқсанындағы меншік құқығында бар мүлік (жылжымайтын мүлік, автокөлік, шетелдік эмитенттердің бағалы қағаздары, шетелдік заңды тұлғалардың жарғылық капиталындағы қатысу үлестері) туралы;
- басқа тұлғалардың жеке тұлға алдындағы берешегі (дебиторлық берешек) және жеке тұлғаның басқа тұлғалар алдындағы берешегі (кредиторлық берешек) туралы, егер шарт немесе өзге де растайтын құжат болса.
Декларацияны тапсыру мерзімі
Егер Қазақстан Республикасының азаматы шетелде заңды тұлға тіркесе немесе сол елдің уәкілетті органдарында тіркелуге жататын жылжымайтын мүлік сатып алса, не шетелден табыс алса, бұл мәліметтерді Қазақстанда ЖТС декларациясында (270.00 нысаны) көрсету қажет. Декларация есепті жылдан кейінгі жылдың 15 қыркүйегіне дейін тапсырылады. Салықтар есепті жылдан кейінгі жылдың 25 қыркүйегіне дейін төленеді.
Салық мөлшерлемелері мен қосарланған салық салу
Жылжымайтын мүлік және қатысу үлесі туралы мәліметтер тек ақпарат үшін көрсетіледі. Ал егер табыс немесе дивидендтер алынса, 10% мөлшерлеме бойынша салық төлеу қажет болады.
Сондай-ақ, басқа елде төленген салықтар Қазақстан Республикасында және керісінше (егер елдер қосарланған салық салуды болдырмау туралы Конвенцияға қосылған болса) есепке алынатынын ескеру керек. Ол үшін салықтар төленген елдің жергілікті салық органынан төлемді растайтын анықтама алу қажет.
